<<
>>

Объекты пруденциального банковского надзора.

Процедура пруденциального банковского надзора осуществляется путем последовательного прохождения информационной стадии и стадии рассмотрения и разрешения дела о правонарушении. На каждой стадии процедуры надзора возникают, изменяются и прекращаются соответствующие правоотношения, свойственные этой стадии надзора.

В ходе пруденциального банковского надзора могут возникать, изменяться и прекращаться правоотношения по обеспечению финансово­контрольных правоотношений, в том числе процедуры надзора.

Применительно к процедуре пруденциального банковского надзора следует говорить об объектах правоотношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся в ходе:

• информационной стадии;

• стадии рассмотрения и разрешения дела о правонарушении в сфере государственного управления банковскими рисками;

• при принятии обеспечительных мер.

В качестве объекта правоотношений информационной стадии выступает полная, объективная и достоверная информация о деятельности кредитной организации.

141

Сведения, являющиеся объектом правоотношений информационной стадии процедуры надзора, составляют ту информационную среду, на основе которой строится вся картина о состоянии дел, как кредитной организации, так и банковской системы в целом.

Кредитная организация, являясь элементом банковской системы, представляет собой экономическую систему с собственными органами управления и характеризуется специфическими показателями состояния этой системы. Для определения состояния кредитной организации как экономической системы на основе данных бухгалтерского учета кредитной организации определяются соответствующие показатели деятельности кредитной организации.

Правовым основанием организации и ведения бухгалтерского учета являются Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. (с изм. от 23 июля 1998 г.) [146], Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», гл.

VII Федерального закона «О банках и банковской деятельности» [147]и подзаконные нормативно-правовые акты Банка России.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 1 Закона «О бухгалтерском учете» среди основных задач бухгалтерского учета обозначены:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, участникам, учредителям и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,

142

нормативами и сметами.

Из приведенной статьи следует, что информация о деятельности организации, отражаемая в регистрах бухгалтерского учета, представляет интерес одновременно и для государственных органов, уполномоченных регулировать или управлять определенные виды деятельности, и для иных субъектов, которые заинтересованы в получении данной информации.

Закон «О бухгалтерском учете» устанавливает общие правила ведения бухгалтерского учета (гл. II указанного Закона) и относит информацию, содержащуюся в регистрах бухгалтерского учета и внутренней отчетности, к коммерческой тайне организации (п. 4 ст. 10 указанного Закона). Следовательно, для защиты частного интереса бухгалтерская информация по признаку свободного доступа к нему разделяется на бухгалтерскую информацию, составляющую коммерческую тайну, и бухгалтерскую информацию, которая не составляет коммерческую тайну. При этом вопрос об ограничении свободного доступа к нему остается открытым, поскольку согласно π. 1 ст. 10 Закона о бухучете не относит к бухгалтерским регистрам первичные учетные документы, содержащаяся в которых информация систематизируется и накапливается в регистрах бухгалтерского учета.

Следовательно, организация вправе установить режим ограниченного доступа к иной бухгалтерской информации, на которую не распространяется режим коммерческой тайны, если эта информация согласно федеральным законам не является общедоступной. Для обеспечения публичных интересов Закон о бухучете устанавливает обязанность организации составлять бухгал­терскую отчетность, которая в силу п. 2 ст. 13 указанного Закона должна включать:

• бухгалтерский баланс;

• отчет о прибылях и убытках;

• приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

• пояснительную записку, которая должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости

143

данных за отчетный и предшествующий годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерского учета.

В статье 16 Закона о бухучете установлен важнейший принцип обеспечения публичного интереса, а именно - принцип публичности бухгалтерской отчетности. Согласно этой статье, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Согласно ст. 40-43 Закона «О банках и банковской деятельности» Банк России устанавливает правила организации ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями, а также устанавливают требование обязательной аудиторской проверки деятельности кредитной организации. Статья 43 Закона «О банках и банковской деятельности» также закрепляет принцип публичности годового отчета кредитной организации.

Согласно ст. 61-72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает обяза­тельные нормативы для кредитных организаций и осуществляет надзор за их соблюдением.

C этой целью ст. 43 Закона о банках устанавливает обязанность кредитной организации представлять отчеты, содержащие расчеты значений обязательных нормативов кредитной организации.

Из статьи 2 Федерального закона № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации» [148]от 20 февраля 1995 г. (далее - Закон об информации) и ст. 1 Закона о бухучете следует, что бухгалтерская информация о деятельности кредитной организации представляет собой информационную систему, то есть организационно упорядоченную совокупность документов (массивов документов) и информационных технологий, в том числе с использованием средств вычислительной техники и связи, реализующих информационные процессы. Поскольку правила организации и-ведения бухгалтерского учета направлены на упорядочение

144

хозяйственных операций организации, использующей экономическую классификацию хозяйственных операций, то бухгалтерская информация представляет собой информационную систему о деятельности кредитной организации, основанной на экономической классификации банковских операций и сделок кредитной организации. Государство или уполномоченный им орган, устанавливая правила организации и ведения бухгалтерского учета, выступает организатором информационного процесса, т.е. процессов сбора, обработки, накопления, хранения, поиска и распространения информации о деятельности организации и, одновременно, само участвует в информационном процессе в качестве пользователя информации о деятельности организации, предоставляемой уполномоченным органам в форме отчетов.

На основе правил организации и ведения бухгалтерского учета кредитная организация организует и ведет информационную систему (в терминологии Закона об информации) относительно деятельности кредитной организации. Данная информационная система (бухгалтерская информационная система) может существовать как в форме бумажных носителей, так и в форме электронных документов (при использовании компьютерных технологий в организации бухгалтерского учета в кредитной организации).

На основе информации, содержащейся в бухгалтерской информационной системе, может быть получена информация о текущем состоянии дел кредитной организации посредством определения показателей деятельности кредитной организации, характеризующей ее как экономическую систему.

Таким образом, бухгалтерская информационная система представляет собой основной источник информации о деятельности кредитной организации, при осуществлении процедуры пруденциального банковского надзора. В пруденциальном банковском надзоре наряду с бухгалтерской информацией используется также информация, которая не может содержаться в системе бухгалтерской информации. Например, при определении группы связанных заемщиков группы кредитных организаций (образующих группу по признаку совпадения состава советов директоров). Для включения в систему бухгалтерского учета той или иной информации о

145 хозяйственной операции необходимо, чтобы хозяйственную Оперяттито можно было представить в денежном выражении. Но при осуществлении банковской деятельности не все операции кредитной организации можно выразить в денежном измерении, например, включение в состав группы по признакам, не имеющим денежного выражения, проверка исполнения данного обязательного предписания уполномоченным органом.

Следовательно, информация о деятельности кредитной организации разделяется по признаку возможности денежного выражения хозяйственной операции (в данном случае банковской операции и сделки) на информацию, включаемую в бухгалтерскую информационную систему, и информацию, не включаемую в бухгалтерскую информационную систему.

При осуществлении процедуры надзора надзирающий орган заинтересован в получении полной, достоверной и объективной информации о состоянии дел в объеме, необходимом и достаточном для осуществления соответствующей процедуры пруденциального банковского надзора за деятельностью кредитной организации. Обязанность ведения учета и составления отчетности не является полной гарантией указанных свойств предоставленной информации, поэтому соблюдение правил ведения учета кредитными организациями является самостоятельным видом надзора Банка России.

Данный вид надзора сопровождает практически все виды надзора Банка России. Последнее вызвано тем, что нормы бухгалтерского учета группируются на подинституты бухгалтерского учета, по признаку однородной группы экономических операций.

Важно заметить, что при конкретном проявлении правоотношений информационной стадии процедуры надзора Банка России в качестве объекта может выступать лишь подсистема либо часть подсистемы системы сведений о деятельности кредитной организации.

Следует особо отметить, что согласно ст. 128 ГК РФ информация является объектом гражданских прав. Следовательно, ограничение права на информацию, каковым является получение доступа к ней, и пользование ей при осуществлении процедуры надзора должно регулироваться с учетом требований конституционно-правовых норм (п. 3 ст. 55 Конституции РФ), в соответствии с которыми право собственности может быть ограничено

146

только на основании Федерального закона и только в соответствии с конституционно значимыми целями. Отсюда следует, что основные понятия и существенные элементы процедуры надзора должны быть установлены федеральным законом. C этой точки зрения, нормы Закона о Банке России, Закона о бухучете и Закона о банках, предоставляющие Банку России право получать информацию о той или иной стороне деятельности кредитной организации, должны толковаться только в свете установленных федеральными законами ограничений на свободу кредитной организации осуществлять банковскую деятельность. Таким образом, Банк России имеет право получать информацию о той или иной стороне деятельности кредитной организации, если существуют установленные федеральным законом ограничения, соответствующие конституционно значимым целям, и Банк России является органом, уполномоченным осуществлять государственный надзор за соблюдением кредитной организацией этих ограничений. При этом Банк России имеет право на получение информации в том объеме, который объективно необходим для надзора именно этой стороны деятельности кредитной организации.

Существует также организационная проблема обеспечения соблюдения гарантии права кредитной организации на информацию о состоянии дел кредитной организации. Согласно ст. 40 Закона о банках и банковской деятельности, правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются Банком России с учетом меж­дународной банковской практики. Отсюда следует, что Банк России, исходя из своего права разъяснения положений банковского законодательства, может включить в правила ведения учета и составления отчетов такие положения, которые позволят ему получать гораздо больший объем информации, чем это объективно необходимо для осуществления им своих непосредственных функций. Данное положение не вполне согласовано с целями и задачами деятельности Банка России, так как передача данных полномочий органу, который обладает и без того чрезвычайно большим объемом полномочий, не только перегружает этот орган дополнительными функциями, но и создает реальную угрозу для прав кредитных организаций.

147

Действительно, согласно действующему законодательству, практически все стороны деятельности кредитной организации регулируются одним органом, что вряд ли способствует обеспечению законности со стороны управляющего органа. Единственной альтернативой для кредитных организаций остается только обращение в арбитражный суд, в случае возникновения спорных ситуаций с Банком России. Поскольку целью установления правил ведения учета, составления финансовой и статистической отчетности является соблюдение единого порядка отражения на счетах бухгалтерского учета кредитных организаций проведенных банковских операций и сделок, а также правил расчета конкретных показателей результатов деятельности кредитных организаций за отчетные периоды, то данное полномочие может быть передано Министерству финансов РФ вместе с правом дачи разъяснений по этим вопросам, как основному органу, осуществляющему регулирование отношений по бухгалтерскому учету. Такое перераспределение полномочий привело бы к вовлечению в сферу управления банковской деятельностью иного органа государственной власти, который бы выполнял определенную, ограниченную функцию.

Итак, объем и содержание информации, получаемой надзирающим органом, зависят от вида и формы надзора и должны быть обеспечены нормами права. Данное положение, имеющее большое теоретико­практическое значение, не раскрыто в законодательных положениях, регулирующих порядок проведения процедуры надзора. В результате чего органы надзора, расширительно толкуя свои полномочия по получению информации, в ходе информационной стадии процедуры надзора требуют предоставления информации практически о любой стороне деятельности поднадзорного субъекта. Но подобный подход в реіулировании проведения процедуры надзора противоречит принципу формального равенства, ибо надзирающий субъект по своему усмотрению определяет объем и содер­жание предоставляемой информации, при этом нет никаких формальных ограничений на право надзирающего органа по получению информации о состоянии дел поднадзорного субъекта. В результате чего содержание конкретного субъективного права надзирающего субъекта определяется им самим, исходя из его же толкования цели осуществляемого им надзора.

148

В этой связи мы считаем, что необходимо установить четкие правила проведения информационной стадии процедуры надзора, определив в них содержание прав и обязанностей надзирающего и поднадзорного субъектов по поводу предоставляемой информации, а также четкие критерии отнесения информации о той или иной стороне деятельности поднадзорного субъекта к информации, которая может быть истребована надзирающим субъектом и соответственно должна быть предоставлена поднадзорным субъектом в ходе информационной стадии процедуры надзора в зависимости от вида и формы надзора.

Объектом стадии рассмотрения дела о правонарушении является законность. Действительно, состояние законности является разновидностью «общего блага» и для его достижения требуются активные действия со стороны органов государственной власти. Данная стадия, представляющая собой процедуру рассмотрения и разрешения дел о нарушениях норм пруденциального реіулирования, практически не урегулирована даже на уровне нормативных актов Банка России, что фактически приводит к незащищенности кредитных организаций от произвола со стороны Банка России в ходе разрешения указанных категорий дел.

Следует отметить, что ст. 21 Закона о банках, называемая «Рассмотрение споров с участием кредитной организации», реально не содержит положений о рассмотрении споров между кредитной организацией и Банком России. Отсутствуют даже элементарные процессуальные гарантии, так в законодательстве нигде не указано право кредитной организации участвовать при рассмотрении дела о правонарушении, за которое к ней же должны применить меры ответственности. Более того, не установлено право кредитной организации представлять какие-либо доказательства в ходе разбирательства дела.

Единственным правом, закрепленным на уровне Федерального закона, является предусмотренная в ч. 2 ст. 21 Закона о банках право на обращение в Банк России в связи с решениями и действием (бездействием) Банка России, на который он обязан ответить в течение одного месяца.

По этой причине единственной правовой гарантией прав и интересов

261 См.: Нерсесянц В.С. Философия права. M., 1997. С. 68 - 72.

149

кредитных организаций является осуществление предусмотренного ч. 1 ст. 21 Закона о байках права на обжалование решений действий (бездействия) Банка России в суд или арбитражный суд.

Такое положение дел вряд ли можно считать удовлетворительным в свете развитости законодательства об административной юрисдикции, предусматривающего гораздо больше прав и процессуальных гарантий в ходе процесса рассмотрения и разрешения дел об административных правонарушениях, представляющих во многих случаях, на наш взгляд, гораздо меньшую общественную опасность, чем вышеуказанные правонарушения. Еще большую опасность, на наш взгляд, представляют собой злоупотребления со стороны органа административной юрисдикции при необоснованном наложении мер ответственности за нарушение норм пруденциального регулирования.

Самостоятельным объектом пруденциального банковского надзора, возникающим на стадии применения процессуальных мер принуждения, выступает предусмотренный законом порядок осуществления стадий процедуры надзора.

150

<< | >>
Источник: Казакбиева Лилия Тавлуевна. БАНКОВСКИЙ НАДЗОР ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ КАК ФИНАНСОВО-ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва- 2004. 2004

Еще по теме Объекты пруденциального банковского надзора.:

  1. Меры государственного принуждения, применяемые Центральным банком при осуществлении пруденциального банковского надзора.
  2. 3.1. Пруденциальный банковский надзор: понятие и взаимосвязь с государственным финансовым контролем
  3. Деятельность кредитных организаций как объект банковского надзора
  4. ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРУДЕНЦИАЛЬНОГО БАНКОВСКОГО НАДЗОРА
  5. ГЛАВА 2. ОБЪЕКТЫ БАНКОВСКОГО НАДЗОРА
  6. Принципы банковского надзора
  7. Виды и формы банковского надзора
  8. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО НАДЗОРА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  9. Казакбиева Лилия Тавлуевна. БАНКОВСКИЙ НАДЗОР ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ КАК ФИНАНСОВО-ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва- 2004, 2004
  10. 19. Понятие и виды объектов гражданского права.
  11. 20 Вещи как объекты гражданского права.
  12. 65 Понятие, объекты и субъекты патентного права. Условия патентноспособности.
  13. 62 Понятие, объекты и субъекты авторского права и смежных прав.
  14. Понятие, сущность и цели надзора Банка России за деятельностью кредитных организаций
  15. 67 Понятие и основания наследования, время и место открытия наследства, наследники, объекты наследственного правопреемства
  16. Финансово-правовой статус Центрального банка России как органа надзора
  17. Тема: ПРОИЗВОДСТВО ПО ПЕРЕСМОТРУ СУДЕБНЫХ АКТОВ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА. ПРОИЗВОДСТВО ПО ПЕ­РЕСМОТРУ СУДЕБНЫХ АКТОВ ПО НОВЫМ И ВНОВЬ ОТКРЫВШИМСЯ ОБСТОЯТЕЛЬСТВАМ
  18. СОДЕРЖАНИЕ